\nPe parcursul ultimilor ani, digitalizarea \u015fi noile tehnologii informa\u0163ionale au crescut cu pa\u015fi rapizi. At\u00e2t companiile c\u00e2t \u015fi autorit\u0103\u0163ile fiscale trebuie s\u0103 se adapteze noului context. Un prim demers de reglementare cu impact semnificativ din perspectiva implica\u0163iilor fiscale pentru Statele Membre ale UE este adoptarea directivei privind asigurarea unui nivel minim global de impozitare a grupurilor de \u00eentreprinderi multina\u0163ionale \u015fi a grupurilor na\u0163ionale de mari dimensiuni \u00een Uniunea European\u0103 (Pilonul II).<\/p>\n
\nPentru companiile multina\u0163ionale va fi o adev\u0103rat\u0103 provocare adaptarea sistemelor fiscale la noile reguli, \u00een condi\u0163iile \u00een care legisla\u0163ia (at\u00e2t cea primar\u0103 c\u00e2t \u015fi secundar\u0103) va avea viteze diferite de implementare de la o jurisdic\u0163ie la alta. De asemenea, din perspectiva sarcinilor de conformare, a\u015ftept\u0103rile sunt s\u0103 fie introduse noi declara\u0163ii fiscale, deci s\u0103 creasc\u0103 povara administrativ\u0103 de conformare.<\/p>\n
\n\u00cen practic\u0103, anticip\u0103m c\u0103 vor exista \u015fi dificult\u0103\u0163i \u00een alinierea politicilor contabile, dar \u015fi a politicilor de pre\u0163uri de transfer \u00een cadrul grupurilor multina\u0163ionale care activeaz\u0103 at\u00e2t \u00een jurisdic\u0163ii fiscale care vor aplica regulile Pilonului II sau Pilonului I, c\u00e2t \u015fi \u00een jurisdic\u0163ii care nu vor aplica aceste reguli.<\/p>\n
\nAstfel, pentru a \u0163ine pasul cu schimb\u0103rile din fiecare \u0163ar\u0103 \u00een care \u00ee\u015fi desf\u0103\u015foar\u0103 activitatea grupul va fi necesar\u0103 o mai mare colaborare \u00eentre departamentele financiare, fiscale, de pre\u0163uri de transfer, vam\u0103 etc., \u00een scopul asigur\u0103rii sinergiilor necesare pentru raportarea \u015fi stabilirea adecvat\u0103 a bazelor de impunere individuale \u015fi consolidate, inclusiv reconcilierea situa\u0163iilor fiscale \u015fi financiare. De asemenea, va cre\u015fte complexitatea \u00een modul de calcul a impozitelor \u015fi taxelor at\u00e2t la nivel de jurisdic\u0163ie individual\u0103, c\u00e2t \u015fi la nivel consolidat, iar certificarea \u015fi predictibilitatea fiscal\u0103 (la nivel de grup multina\u0163ional) vor depinde \u00een mod cert de abilitatea companiilor de a se adapta \u00een timp real la schimb\u0103rile fiscale din fiecare jurisdic\u0163ie \u00een care activeaz\u0103.<\/p>\n
\nEste pertinent, totodat\u0103, s\u0103 se evalueze \u015fi dac\u0103 exist\u0103 posibile puncte de fric\u0163iune dintre regulile Pilonului II \u015fi tratatele fiscale multilaterale sau bilaterale. Astfel, se poate pune \u00eentrebarea dac\u0103 regulile Pilon II intr\u0103 sau nu \u00een conflict cu prevederile tratatelor bilaterale atunci c\u00e2nd este aplicat de statul UPE (Ultimate Parent Entity).<\/p>\n
\nDe asemenea, vor \u0163ine cont noile reguli, spre exemplu, de conceptul de entit\u0103\u0163i separate (i.e.: sediul permanent), neperturb\u00e2nd astfel echilibrul aloc\u0103rii drepturilor de impozitare, a\u015fa cum sunt acestea convenite la acest moment \u00eentre state, prin intermediul tratatelor fiscale bilaterale sau multilaterale? Din perspectiva autorit\u0103\u0163ilor fiscale, provocarea va fi \u00een sensul analiz\u0103rii interac\u0163iunii dintre prevederile Pilon II \u015fi tratatele multilaterale\/bilaterale, pentru a stabili dac\u0103 noua abordare este sau nu aliniat\u0103 cu abordarea comun acceptat\u0103 la nivel de tratatelor fiscale.<\/p>\n
\nProfitul sau pierderea joac\u0103 un rol important \u00een calcularea taxei minime globale. Care sunt implica\u0163iile din perspectiva pre\u0163urilor de transfer? <\/strong><\/p>\n \nApreciem c\u0103 stabilirea unor politici viabile de pre\u0163uri de transfer \u015fi documentarea tranzac\u0163iilor intragrup pe baze c\u00e2t mai solide \u015fi stabile sunt esen\u0163iale pentru securizarea bazei impozabile \u015fi aplicarea regulilor Pilonului II. Orice ajust\u0103ri de pre\u0163uri de transfer realizate de c\u0103tre autorit\u0103\u0163ile fiscale \u00een diferite jurisdic\u0163ii pot s\u0103 genereze efecte de tip domino din perspectiva taxei globale calculate \u00een contextul acestor reglement\u0103ri recent introduse.<\/p>\n \nCel mai probabil, noile prevederi legale vor consolida principiile din zona de pre\u0163uri de transfer, stabilizarea bazei impozabile prin documentarea tranzac\u0163iilor intragrup pe considerente c\u00e2t mai solide \u015fi sustenabile \u00een context de control fiscal devenind esen\u0163ial\u0103. <\/p>\n \nAnticip\u0103m de asemenea c\u0103 noile reguli vor genera cre\u015fteri la nivelul disputelor interna\u0163ionale (proceduri amiabile, controale multilaterale etc.), \u00een contextul contest\u0103rii \u00een cadrul controalelor fiscale a modului de stabilire a bazei impozabile. Preocup\u0103rile recente ale organiza\u0163iilor interna\u0163ionale \u00een spe\u0163\u0103 ale Organiza\u0163iei pentru Cooperare \u015fi Dezvoltare Economic\u0103 (OCDE) par s\u0103 sus\u0163in\u0103 aceast\u0103 concluzie. Spre exemplu, recent OCDE a anun\u0163at c\u0103, similar cu abordarea avut\u0103 \u00een cazul procedurilor amiabile, inten\u0163ioneaz\u0103 s\u0103 implementeze un sistem de statistici pentru acordurile de pre\u0163 \u00een avans.<\/p>\n \nMai mult, sub egida \u201cEnhancing Tax Certainty\u201d OCDE a emis recent (Februarie 2023) \u015fi \u00eendrum\u0103ri pentru gestionarea adecvat\u0103, at\u00e2t la nivelul administra\u0163iilor fiscale c\u00e2t \u015fi la nivelul companiilor, a procedurilor amiabile dar \u015fi a acordurilor de pre\u0163 \u00een avans.<\/p>\n \nAceste preocup\u0103ri transmit faptul c\u0103 mecanismele de conformare voluntar\u0103, \u00een spe\u0163\u0103 acordul de pre\u0163 \u00een avans bilateral devin instrumente de certificare \u015fi predictibilitate fiscal\u0103 mult mai relevante dec\u00e2t \u00een trecut. Aceasta, cu at\u00e2t mai mult cu c\u00e2t constat\u0103m c\u0103 tendin\u0163a generala (manifestat\u0103 la nivel de preocup\u0103ri, legisla\u0163ii fiscale) este de cre\u015ftere a transparen\u0163ei fiscale, cel mai elocvent exemplu \u00een acest sens fiind adoptarea directivei ce vizeaz\u0103 publicarea de c\u0103tre companii a informa\u0163iilor aferente raportului de la \u0163ar\u0103 la \u0163ar\u0103 (Public CbCR). <\/p>\n \n\u00cen concluzie, a\u015fa cum anticipam \u00een titlul acestui articol, schimbarea devine noua normalitate iar abilitatea companiilor \u00een a \u0163ine pasul cu noile schimb\u0103ri va fi esen\u0163ial\u0103 \u00een asigurarea predictibilit\u0103\u0163ii, certific\u0103rii \u015fi stabilit\u0103\u0163ii fiscale.<\/p>\n \nMaterial redactat de Monica Todose – Director PwC Rom\u00e2nia, Ala Popa – Senior Manager \u015fi Ana-Maria Ioana Iatcu – Consultant senior.<\/p>\n \n <\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":" Pe parcursul ultimilor ani, digitalizarea \u015fi noile tehnologii informa\u0163ionale au crescut cu pa\u015fi rapizi. At\u00e2t companiile c\u00e2t \u015fi autorit\u0103\u0163ile fiscale trebuie s\u0103 se adapteze noului context. Un prim demers de reglementare cu impact semnificativ din perspectiva implica\u0163iilor fiscale pentru Statele Membre ale UE este adoptarea directivei privind asigurarea unui nivel minim global de impozitare a […]<\/p>\n","protected":false},"author":1,"featured_media":0,"comment_status":"open","ping_status":"open","sticky":false,"template":"","format":"standard","meta":{"footnotes":""},"categories":[510],"tags":[9060,246,14857,7895,23948,7455,569],"class_list":["post-215432","post","type-post","status-publish","format-standard","hentry","category-actualitate","tag-adoptare","tag-crestere","tag-impozit-minim","tag-multinationale","tag-perspectiva","tag-pwc","tag-reguli"],"_links":{"self":[{"href":"https:\/\/bm.dev.synology.me\/index.php?rest_route=\/wp\/v2\/posts\/215432","targetHints":{"allow":["GET"]}}],"collection":[{"href":"https:\/\/bm.dev.synology.me\/index.php?rest_route=\/wp\/v2\/posts"}],"about":[{"href":"https:\/\/bm.dev.synology.me\/index.php?rest_route=\/wp\/v2\/types\/post"}],"author":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/bm.dev.synology.me\/index.php?rest_route=\/wp\/v2\/users\/1"}],"replies":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/bm.dev.synology.me\/index.php?rest_route=%2Fwp%2Fv2%2Fcomments&post=215432"}],"version-history":[{"count":0,"href":"https:\/\/bm.dev.synology.me\/index.php?rest_route=\/wp\/v2\/posts\/215432\/revisions"}],"wp:attachment":[{"href":"https:\/\/bm.dev.synology.me\/index.php?rest_route=%2Fwp%2Fv2%2Fmedia&parent=215432"}],"wp:term":[{"taxonomy":"category","embeddable":true,"href":"https:\/\/bm.dev.synology.me\/index.php?rest_route=%2Fwp%2Fv2%2Fcategories&post=215432"},{"taxonomy":"post_tag","embeddable":true,"href":"https:\/\/bm.dev.synology.me\/index.php?rest_route=%2Fwp%2Fv2%2Ftags&post=215432"}],"curies":[{"name":"wp","href":"https:\/\/api.w.org\/{rel}","templated":true}]}}