\nEste \u00eentrebarea fireasc\u0103 care se na\u015fte \u00een contextul demar\u0103rii unor ample ac\u0163iuni de control ale Agen\u0163iei Na\u0163ionale de Administrare Fiscal\u0103 (ANAF) \u00een acest an, pentru a depista eventuale cazuri de neconformare \u00een declararea veniturilor persoanelor fizice. Planurile de control \u00eei vizeaz\u0103, \u00een principiu, pe reziden\u0163i, dar ac\u0163iunile au ajuns \u015fi la nereziden\u0163i, care au fost supu\u015fi verific\u0103rilor situa\u0163iei fiscale din perspectiva impozitului pe venit. Cui anume i se aplic\u0103, de fapt, acest control?<\/p>\n
\nPersoanele fizice rom\u00e2ne sau str\u0103ine care, indiferent de reziden\u0163a fiscal\u0103, fie c\u0103 au desf\u0103\u015furat la un moment dat o activitate economic\u0103 \u00een Rom\u00e2nia, fie au ob\u0163inut\/ob\u0163in un venit pasiv sau de\u0163in active \u00een Rom\u00e2nia, ar fi recomandat s\u0103-\u015fi pun\u0103 \u00eentrebarea dac\u0103 \u015fi \u00een ce condi\u0163ii pot intra sub inciden\u0163a acestui tip de control fiscal.<\/p>\n
\n\u00cenainte de toate, de men\u0163ionat este faptul c\u0103 primirea unui aviz de verificare a veniturilor nu trebuie s\u0103 provoace \u00eengrijorare dec\u00e2t dac\u0103, cum zice o vorba rom\u00e2neasc\u0103, persoana se simte cu musca pe c\u0103ciul\u0103. Evident, o persoan\u0103 fizic\u0103 rezident\u0103 fiscal \u00een Rom\u00e2nia care a omis cu bun\u0103 \u015ftiin\u0163\u0103 din declara\u0163iile de venit veniturile realizate ar trebui s\u0103 fie preg\u0103tit\u0103 s\u0103 r\u0103spund\u0103 la \u00eentreb\u0103rile reprezentan\u0163ilor ANAF.<\/p>\n
\nIar dac\u0103 revenim la persoanele fizice nerezidente (fie c\u0103 discut\u0103m de persoane str\u0103ine sau rom\u00e2ne, care sunt rezidente fiscal \u00eentr-un alt stat), este important de re\u0163inut faptul c\u0103, \u00een anumite circumstan\u0163e, calitatea de persoan\u0103 nerezident\u0103, conform Codului Fiscal nu exclude \u00een mod obligatoriu inciden\u0163a acestui tip de control fiscal. Prin urmare, trebuie verificate cu aten\u0163ie toate condi\u0163iile legii pentru ca o persoan\u0103 nerezident\u0103 s\u0103 se asigure c\u0103 aceast\u0103 procedur\u0103 \u00eei este aplicabil\u0103, iar ANAF are competen\u0163a de a o efectua.<\/p>\n
\n\u00cen practic\u0103, s-au \u00eent\u00e2lnit cazuri \u00een care persoane fizice nerezidente – care, de\u015fi nu aveau calitatea de subiect fiscal vizat de acest tip de control, conform legii – au fost notificate de c\u0103tre ANAF c\u0103 vor face obiectul verific\u0103rii situa\u0163iei fiscale personale, din perspectiva modului de conformare a impozitului pe venit datorat Statului Rom\u00e2n. Care a fost motivul? Simplu, ANAF nu de\u0163inea informa\u0163ia privind reziden\u0163a fiscal\u0103 \u00eentr-un alt stat a persoanei fizice, aspect u\u015for de \u00een\u0163eles av\u00e2nd \u00een vedere c\u0103 persoana avea carte de identitate din Rom\u00e2nia \u015fi nu \u015fi-a notificat reziden\u0163a la autoritatea fiscal\u0103.<\/p>\n
\n\u00centr-un astfel de caz, au fost aduse o serie de clarific\u0103ri \u015fi s-a demonstrat c\u0103, de\u015fi persoana vizat\u0103 avea carte de identitate rom\u00e2neasc\u0103 \u015fi a desf\u0103\u015furat anterior activit\u0103\u0163i economice generatoare de venituri \u00een Rom\u00e2nia:<\/p>\n
\n\u2022 persoana nu a fost rezident al Statului Rom\u00e2n \u00een perioada supus\u0103 verific\u0103rii pentru care a primit aviz;<\/p>\n
\n\u2022 nu a ob\u0163inut venituri impozabile conform legii rom\u00e2ne \u00een perioada verificat\u0103 \u015fi, prin urmare,<\/p>\n
\n\u2022 nu datoreaz\u0103 niciun impozit pe venit din perspectiva legisla\u0163iei fiscale rom\u00e2ne.<\/p>\n
\n\u00cen consecin\u0163\u0103, s-a constatat c\u0103 persoana notificat\u0103 de ANAF nu avea calitatea de subiect al verific\u0103rii situa\u0163iei fiscale personale \u00een baza legisla\u0163iei din Rom\u00e2nia, c\u00e2t\u0103 vreme nu exista obliga\u0163ia declar\u0103rii \u015fi pl\u0103\u0163ii \u00een Rom\u00e2nia a impozitului pe veniturile realizate \u00een perioada \u00een care nu a fost rezident fiscal \u00een Rom\u00e2nia.<\/p>\n
\nAstfel, recomandarea ar fi ca toate aceste condi\u0163ii legale s\u0103 fie tratate cu seriozitate chiar de la momentul primirii avizului, inclusiv din perspectiva conven\u0163iilor de evitare a dublei impuneri, pentru c\u0103, odat\u0103 \u00eenceput controlul, acesta trebuie parcurs \u015fi finalizat. \u00cen acest fel, persoanele fizice nerezidente care demonstreaz\u0103 ne\u00eendeplinirea condi\u0163iilor pentru a fi subiect de control nu vor mai fi obligate s\u0103 furnizeze numeroase explica\u0163ii \u015fi documente justificative \u00een cazul \u00een care controlul chiar ar \u00eencepe.<\/p>\n
\n\u00cen situa\u0163ia \u00een care procedura de verificare este demarat\u0103, va fi necesar\u0103 reconstituirea laborioas\u0103 a tuturor elementelor \u015fi fluxurilor de patrimoniu, pentru toat\u0103 perioada ce face obiectul controlului (ex., completarea declara\u0163iei de patrimoniu \u015fi venituri, documente bancare, documente privind veniturile primite, at\u00e2t cele impozabile, c\u00e2t \u015fi cele neimpozabile, cheltuielile, \u015f.a.m.d.). \u00cen majoritatea cazurilor, acest exerci\u0163iu este extrem de dificil, iar eventualele neconcordan\u0163e sesizate de organul fiscal pot atrage consecin\u0163e serioase \u00een planul impunerii.<\/p>\n
\nPrin urmare, este esen\u0163ial ca, \u00een toate cazurile \u00een care persoana nu a fost rezident\u0103 fiscal \u00een Rom\u00e2nia \u00een perioada ce face obiectul verific\u0103rii personale (fie chiar \u015fi par\u0163ial), acest aspect s\u0103 fie tratat cu prioritate (cu prezentarea situa\u0163iei de fapt \u015fi a documentelor justificative), imediat dup\u0103 primirea avizului. \u00cen caz contrar, riscul de a consuma timp \u015fi resurse pentru clarificarea situa\u0163iei fiscale personale, uneori chiar cu consecin\u0163a unei impuneri nejustificate, devine foarte mare.<\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"
\u00cen ce condi\u0163ii are ANAF competen\u0163\u0103 de control \u00een cazul persoanelor fizice nerezidente \u00een Rom\u00e2nia, analizeaz\u0103 Stela Andrei, Partener, Impozit pe venit \u015fi contribu\u0163ii sociale, EY Rom\u00e2nia, C\u0103lin Stan, Avocat, B\u0103ncil\u0103 Diaconu \u015fi Asocia\u0163ii \u015fi Adelina Iancu, Avocat, B\u0103ncil\u0103 Diaconu \u015fi Asocia\u0163ii. <\/p>\n","protected":false},"author":1,"featured_media":0,"comment_status":"open","ping_status":"open","sticky":false,"template":"","format":"standard","meta":{"footnotes":""},"categories":[510],"tags":[538,8225],"class_list":["post-211105","post","type-post","status-publish","format-standard","hentry","category-actualitate","tag-anaf","tag-analiza"],"_links":{"self":[{"href":"https:\/\/bm.dev.synology.me\/index.php?rest_route=\/wp\/v2\/posts\/211105","targetHints":{"allow":["GET"]}}],"collection":[{"href":"https:\/\/bm.dev.synology.me\/index.php?rest_route=\/wp\/v2\/posts"}],"about":[{"href":"https:\/\/bm.dev.synology.me\/index.php?rest_route=\/wp\/v2\/types\/post"}],"author":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/bm.dev.synology.me\/index.php?rest_route=\/wp\/v2\/users\/1"}],"replies":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/bm.dev.synology.me\/index.php?rest_route=%2Fwp%2Fv2%2Fcomments&post=211105"}],"version-history":[{"count":0,"href":"https:\/\/bm.dev.synology.me\/index.php?rest_route=\/wp\/v2\/posts\/211105\/revisions"}],"wp:attachment":[{"href":"https:\/\/bm.dev.synology.me\/index.php?rest_route=%2Fwp%2Fv2%2Fmedia&parent=211105"}],"wp:term":[{"taxonomy":"category","embeddable":true,"href":"https:\/\/bm.dev.synology.me\/index.php?rest_route=%2Fwp%2Fv2%2Fcategories&post=211105"},{"taxonomy":"post_tag","embeddable":true,"href":"https:\/\/bm.dev.synology.me\/index.php?rest_route=%2Fwp%2Fv2%2Ftags&post=211105"}],"curies":[{"name":"wp","href":"https:\/\/api.w.org\/{rel}","templated":true}]}}