\nSpeciali\u015ftii EY Rom\u00e2nia – Emanuel B\u0103ncil\u0103, Partener, Coordonatorul Practicii de inspec\u0163ii \u015fi controverse fiscal \u015fi Adrian Rus, Partener, liderul departamentului Pre\u0163uri de transfer – fac o trecere \u00een revist\u0103 a m\u0103surilor pe care se bazeaz\u0103 Autoritatea ca s\u0103 \u00ee\u015fi realizeze obiectivele \u015fi pe care ar trebui s\u0103 le cunoasc\u0103 \u015fi fiecare contribuabil.<\/p>\n
\nDe altfel, ANAF a vorbit \u015fi despre cre\u015fterea cu 10% a num\u0103rului de inspec\u0163ii fiscale p\u00e2n\u0103 la finele anului 2025, dar \u015fi despre majorarea colect\u0103rii cu 2,5 puncte procentuale din PIB \u00een acela\u015fi interval de timp \u015fi reducerea decalajului de colectare a TVA, priorit\u0103\u0163i prev\u0103zute, de altfel, de Planul Na\u0163ional de Rezilien\u0163\u0103 \u015fi Redresare a Rom\u00e2niei. Care sunt m\u0103surile pe care se bazeaz\u0103 Autoritatea s\u0103 \u00ee\u015fi realizeze obiectivele \u015fi pe care ar trebui s\u0103 le cunoasc\u0103 \u015fi contribuabilii?<\/p>\n
\nIndicatori de risc. ANAF a creat o structur\u0103 specific\u0103 de management al riscului, care, cel pu\u0163in \u00een teorie, ar trebui s\u0103 ajute la eficientizarea inspec\u0163iilor fiscale prin crearea de clase de risc, \u00een func\u0163ie de care urmeaz\u0103 ca to\u0163i contribuabilii s\u0103 fie planifica\u0163i pentru inspec\u0163ia fiscal\u0103. Conform raportului de activitate al ANAF pe anul 2020, Direc\u0163ia de Management al Riscului a testat deja aproximativ 100 de indicatori de risc, urm\u00e2nd ca, p\u00e2n\u0103 la sf\u00e2r\u015fitul lui 2022, s\u0103 \u00eei definitiveze pe aceia \u00een func\u0163ie de care se vor stabili clasele de risc. Momentan, pentru activitatea de inspec\u0163ie fiscal\u0103 se folosesc doar 11 indicatori de risc, a c\u0103ror analiz\u0103 este obligatorie \u00eenaintea \u00eenceperii unei inspec\u0163ii fiscale. De asemenea, la acest moment, procedura \u00een urma c\u0103reia un contribuabil este clasificat ca fiind cu grad de risc fiscal mare, este netransparent\u0103, neput\u00e2nd fi contestat\u0103.<\/p>\n
\nInforma\u0163ii din CBCR. Strategia ANAF men\u0163ioneaz\u0103 \u00eentre obiective \u015fi intensificarea ac\u0163iunilor de control \u00een domeniul pre\u0163urilor de transfer, inclusiv prin gestionarea eficient\u0103 a informa\u0163iilor ob\u0163inute ca urmare a utiliz\u0103rii instrumentelor de cooperare administrativ\u0103, cum este raportarea \u0163ar\u0103 cu \u0163ar\u0103 sau Country-by-Country Reporting. \u00cen practic\u0103, \u00eens\u0103, nu este clar cum folose\u015fte ANAF informa\u0163iile din aceste raport\u0103ri, menite, \u00een principal, s\u0103 evalueze poten\u0163ialele riscuri asociate pre\u0163urilor de transfer \u015fi cum identific\u0103 acele \u0163inte pentru controalele viz\u00e2nd prer\u0163urile de transfer.<\/p>\n
\nModul \u00een care inspectorii fiscali colecteaz\u0103 informa\u0163ii, cum selecteaz\u0103 afacerile cu risc fiscal crescut \u015fi le inspecteaz\u0103 este \u00een permanent\u0103 transformare \u00een ultimii ani, interpretarea uman\u0103 fiind completat\u0103, mai nou, \u015fi de analize de date. \u00cen schimb, ceea ce eviden\u0163iaz\u0103 practica este c\u0103 ANAF \u00ee\u015fi va intensifica \u015fi mai mult ac\u0163iunile de control.<\/p>\n
\nMai \u00eengrijor\u0103toare dec\u00e2t cre\u015fterea volumului de inspec\u0163ii fiscale sunt, \u00eens\u0103, schimb\u0103rile \u00een modalit\u0103\u0163ile de abordare a inspec\u0163iilor fiscale \u00een domeniul pre\u0163urilor de transfer \u015fi \u00een volumul informa\u0163iilor solicitate de c\u0103tre ANAF. Astfel, companiile care opereaz\u0103 \u00een Rom\u00e2nia ar trebui s\u0103 se \u00eentrebe dac\u0103 sunt preg\u0103tite adecvat pentru a r\u0103spunde nu doar rapid \u015fi cu \u00eencredere, ci, mai ales, \u00eentr-un mod c\u00e2t mai cuprinz\u0103tor la \u00eentreb\u0103rile detaliate din zona pre\u0163urilor de transfer adresate de ANAF. Vedem din ce \u00een ce mai mult din partea ANAF nu numai solicit\u0103ri de informa\u0163ii detaliate privind pre\u0163urile de transfer (care, \u00eens\u0103, uneori nu sunt disponibile pentru societ\u0103\u0163ile din Rom\u00e2nia care sunt parte a unui grup de multina\u0163ionale), dar \u015fi contest\u0103ri ale profilelor func\u0163ionale \u015fi de risc ale companiilor rom\u00e2ne\u015fti.<\/p>\n
\nVerific\u0103ri documentare. Separat, a fost reactivat un instrument existent din 2016 \u00een legisla\u0163ia din Rom\u00e2nia, care a fost ignorat p\u00e2n\u0103 la finele lui 2021. \u00cencep\u00e2nd din acest an, \u00eens\u0103, aceste \u201everific\u0103ri documentare\u201d urmeaz\u0103 s\u0103 fie utilizate din ce \u00een ce mai mult: autoritatea fiscal\u0103 rom\u00e2n\u0103 \u015fi-a propus ca acest tip de control s\u0103 reprezinte 60% din totalul verific\u0103rilor p\u00e2n\u0103 \u00een 2025. De men\u0163ionat, \u00eens\u0103, c\u0103 aceast\u0103 specie de control nu prezint\u0103 garan\u0163iile legale necesare, nerespect\u00e2nd principiile general acceptate pentru o inspec\u0163ie fiscal\u0103 clasic\u0103.<\/p>\n
\nAstfel, se poate ajunge \u00een situa\u0163ia \u00een care un contribuabil este controlat f\u0103r\u0103 s\u0103 \u015ftie, \u00een opozi\u0163ie cu inspec\u0163ia fiscal\u0103 clasic\u0103, care este o procedur\u0103 transparent\u0103, ce nu poate \u00eencepe f\u0103r\u0103 un aviz de inspec\u0163ie, cu delimitarea clar\u0103 a obiectului controlului, \u00eentr-o perioad\u0103 de timp bine determinat\u0103 \u015fi cu respectarea dreptului la ap\u0103rare pe \u00eentreg parcursul inspec\u0163iei. Din p\u0103cate, \u00een luna martie 2022 o serie de contribuabili persoane fizice se confrunt\u0103 cu decizii de impunere emise \u00een baza unor verific\u0103ri documentare cu stabilirea eronat\u0103 a bazei de impunere.<\/p>\n
\nSAF-T. Anul acesta este pentru Rom\u00e2nia anul SAF-T (Fi\u015fierul Standard de Audit Fiscal), obligatoriu pentru marii contribuabili de la 1 ianuarie 2022, cu o perioad\u0103 de gra\u0163ie de \u015fase luni pentru anumite companii, intrate la finele lui 2021 \u00een r\u00e2ndul marilor contribuabili. Raportarea SAF-T, reprezint\u0103 \u00eentr-adev\u0103r un mijloc de eficientizare a inspec\u0163iilor fiscale. Prin gradul mare de detaliu – SAF-T solicit\u0103 completarea obligatorie a 260 de c\u00e2mpuri dintr-un total de 800, se creeaz\u0103 premisele unor controale fiscale de la distan\u0163\u0103 \u015fi, pe termen mediu, eliminarea sau simplificarea anumitor declara\u0163ii din zona TVA. \u00cen acest fel, o companie va putea beneficia de o inspec\u0163ie fiscal\u0103 de la distan\u0163\u0103, cu timpi redu\u015fi \u015fi interac\u0163iune limitat\u0103.<\/p>\n
\nContribuabilii au c\u00e2\u015ftig de cauz\u0103. Pe de alt\u0103 parte, \u00eens\u0103, o aten\u0163ie deosebit\u0103 trebuie acordat\u0103 \u015fi corectitudinii actului de inspec\u0163ie fiscal\u0103. Pentru o astfel de radiografie trebuie s\u0103 analiz\u0103m evolu\u0163ia num\u0103rului de acte de impunere desfiin\u0163ate \u00een cadrul c\u0103ilor administrative \u015fi judiciare de atac. \u00cen Rom\u00e2nia, finalizarea definitiv\u0103 a unei proceduri de contestare a unui act inspec\u0163ie fiscal\u0103 poate dura \u00eentre cinci \u015fi \u015fase ani. Ori, \u00een anul 2020, \u00een aproximativ 30% dintre cazuri (raportat la totalul de sume impuse de ANAF), contribuabilii au avut c\u00e2\u015ftig de cauz\u0103 \u00een fa\u0163a instan\u0163elor de judecat\u0103, desfiin\u0163\u00e2nd actele de impunere emise de inspec\u0163ia fiscal\u0103. La acest procent, trebuie ad\u0103ugat \u015fi un altul, de 15%, pentru care contribuabilii au ob\u0163inut anularea actelor de impunere \u00een faza administrativ\u0103 a contest\u0103rii (f\u0103r\u0103 a mai fi necesar\u0103 parcurgerea procedurii judiciare \u00een fa\u0163a instan\u0163elor de judecat\u0103). Totodat\u0103, autoritatea fiscal\u0103 a raportat c\u0103, \u00een peste 300 de cauze, instan\u0163ele au dispus reluarea procedurii de solu\u0163ionare. Astfel, dac\u0103 ulterior aceste cauze vor fi solu\u0163ionate \u00een favoarea contribuabilului, este probabil ca acest procent s\u0103 se creasc\u0103 semnificativ.<\/p>\n
\nDin analiza cifrelor publicate de ANAF putem concluziona c\u0103 un procent destul de mare, \u00eentre 45% – 50% din sumele impuse de ANAF \u00een urma inspec\u0163iilor fiscale sunt anulate ulterior prin contestare de c\u0103tre contribuabili. Av\u00e2nd \u00een vedere c\u0103 sumele c\u00e2\u015ftigate de contribuabili sunt purt\u0103toare de dob\u00e2nzi (i.e. 7,3% pe an), iar o disput\u0103 fiscal\u0103 dureaz\u0103 \u00een principiu peste 5 ani, rezult\u0103 c\u0103 ANAF va returna ulterior contribuabililor o dob\u00e2nd\u0103 de peste 40% aplicat\u0103 la sumele anulate.<\/p>\n
\nDar, p\u00e2n\u0103 s\u0103 ajung\u0103 \u00een instan\u0163\u0103, riscurile pot veni de oriunde \u2013 chiar \u015fi din controlul activit\u0103\u0163ilor de rutin\u0103 sau din controlul companiilor solide din punct de vedere comercial. Recalificarea tranzac\u0163iilor cap\u0103t\u0103 noi accente, autorit\u0103\u0163ile fiscale chestion\u00e2nd autorit\u0103\u0163ile de reglementare specifice fiec\u0103rei industrii, pentru acest tip de controverse \u015fi dispute fiscale neexist\u00e2nd niciun fel de precedent.<\/p>\n
\n <\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"
Campania de controale comune ale ANAF cu Inspec\u0163ia Muncii, pentru \u201dprevenirea\u201d muncii nedeclarate \u015fi proiectul-pilot pentru realizarea de controale \u00een timp real, pentru \u00eembun\u0103t\u0103\u0163irea conform\u0103rii voluntare sunt dou\u0103 dintre cele mai recente proiecte anun\u0163ate de autoritatea fiscal\u0103 rom\u00e2n\u0103.<\/p>\n","protected":false},"author":1,"featured_media":0,"comment_status":"open","ping_status":"open","sticky":false,"template":"","format":"standard","meta":{"footnotes":""},"categories":[510],"tags":[538,8225],"class_list":["post-202691","post","type-post","status-publish","format-standard","hentry","category-actualitate","tag-anaf","tag-analiza"],"_links":{"self":[{"href":"https:\/\/bm.dev.synology.me\/index.php?rest_route=\/wp\/v2\/posts\/202691","targetHints":{"allow":["GET"]}}],"collection":[{"href":"https:\/\/bm.dev.synology.me\/index.php?rest_route=\/wp\/v2\/posts"}],"about":[{"href":"https:\/\/bm.dev.synology.me\/index.php?rest_route=\/wp\/v2\/types\/post"}],"author":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/bm.dev.synology.me\/index.php?rest_route=\/wp\/v2\/users\/1"}],"replies":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/bm.dev.synology.me\/index.php?rest_route=%2Fwp%2Fv2%2Fcomments&post=202691"}],"version-history":[{"count":0,"href":"https:\/\/bm.dev.synology.me\/index.php?rest_route=\/wp\/v2\/posts\/202691\/revisions"}],"wp:attachment":[{"href":"https:\/\/bm.dev.synology.me\/index.php?rest_route=%2Fwp%2Fv2%2Fmedia&parent=202691"}],"wp:term":[{"taxonomy":"category","embeddable":true,"href":"https:\/\/bm.dev.synology.me\/index.php?rest_route=%2Fwp%2Fv2%2Fcategories&post=202691"},{"taxonomy":"post_tag","embeddable":true,"href":"https:\/\/bm.dev.synology.me\/index.php?rest_route=%2Fwp%2Fv2%2Ftags&post=202691"}],"curies":[{"name":"wp","href":"https:\/\/api.w.org\/{rel}","templated":true}]}}