\nCompaniile vor fi obligate s\u0103 declare \u00een mod public locul unde \u00ee\u015fi realizeaz\u0103 profiturile \u015fi pl\u0103tesc impozitul. M\u0103sura a trecut zilele acestea de Consiliul Uniunii Europene \u015fi este o concretizare a unei propuneri de Directiv\u0103 ce data din 2016, menit\u0103 s\u0103 creasc\u0103 transparen\u0163a \u015fi s\u0103 determine dac\u0103 multina\u0163ionalele achit\u0103 taxele potrivite \u00een fiecare jurisdic\u0163ie unde \u00ee\u015fi desf\u0103\u015foar\u0103 activitatea. \u015ei p\u00e2n\u0103 acum acestea erau obligate s\u0103 raporteze ce profituri realizeaz\u0103 \u015fi unde, doar c\u0103, excep\u0163ie f\u0103c\u00e2nd cele din SUA, declara\u0163iile lor nu erau publice.<\/p>\n
\nOrganiza\u0163ia pentru Cooperare \u015fi Dezvoltare Economic\u0103 ar\u0103ta \u00een august 2021, \u00een cel mai recent studiu al s\u0103u bazat pe datele furnizate chiar de c\u0103tre multina\u0163ionalele din 38 de jurisdic\u0163ii, c\u0103 \u00eenc\u0103 exist\u0103 riscul realiz\u0103rii unor transferuri de profit c\u0103tre paradisuri fiscale \u015fi de mic\u015forare a impozitelor pl\u0103tite \u00een \u0163\u0103rile unde \u00ee\u015fi desf\u0103\u015foar\u0103 efectiv activitatea. Exist\u0103, a\u015fadar, un motiv \u00een plus ca, p\u00e2n\u0103 la presiunea declara\u0163iilor publice, autorit\u0103\u0163ile fiscale s\u0103 \u0163inteasc\u0103 pre\u0163urile de transfer pentru cre\u015fterea colect\u0103rii de impozit pe profit, inclusiv \u00een Rom\u00e2nia.<\/p>\n
\nConcret, m\u0103sura care a \u00eentrunit acordul Consiliului, stabile\u015fte c\u0103 toate multina\u0163ionalele sau companiile independente cu un venit total consolidat de peste 750 milioane de euro \u00een fiecare dintre ultimele dou\u0103 exerci\u0163ii financiare consecutive, indiferent dac\u0103 \u00ee\u015fi au sediul \u00een UE sau \u00een afara acesteia (dar opereaz\u0103 \u00een UE), trebuie s\u0103 dezv\u0103luie \u00een mod public informa\u0163ii privind impozitul pe profit pl\u0103tit \u00een diverse jurisdic\u0163ii. Textual, propunerea de Directiv\u0103 oblig\u0103 la declararea impozitului pe profit pl\u0103tit \u00een fiecare stat membru sau \u00eentr-o \u0163ar\u0103 ter\u0163\u0103 aflat\u0103 \u00eentr-o jurisdic\u0163ie necooperant\u0103. O astfel de raportare va avea loc prin intermediul unui formular comun al UE \u015fi \u00een formate electronice care pot fi citite automat.<\/p>\n
\n\u00cen var\u0103, c\u00e2nd aceast\u0103 propunere a fost reactivat\u0103 dup\u0103 cinci ani de stat la sertar, au existat voci critice, dintre care cea mai important\u0103 se referea la sc\u0103parea din vedere a multina\u0163ionalelor cu afaceri mai mici de 750 de milioane de euro.<\/p>\n
\nOricum, propunerea de directiv\u0103 se va \u00eentoarce \u00een Parlamentul European pentru definitivare \u015fi este posibil s\u0103 sufere acolo modific\u0103ri.<\/p>\n
\nDar, odat\u0103 adoptat\u0103, statele membre UE vor avea 18 luni pentru a transpune directiva \u00een legisla\u0163ia na\u0163ional\u0103, iar primul an financiar de raportare a informa\u0163iilor va fi cel ce \u00eencepe la sau dup\u0103 un an dup\u0103 termenul de transpunere. Raportarea va avea loc \u00een termen de 12 luni de la data bilan\u0163ului pentru anul financiar \u00een discu\u0163ie sau chiar mai repede, dac\u0103 statele membre vor alege o transpunere \u015fi un termen de raportare mai rapid.<\/p>\n
\nDe ce este nevoie de declara\u0163ii publice? Pentru a pune presiune asupra multina\u0163ionalelor prin prisma agendei UE care are \u00een top transparen\u0163a fiscal\u0103. Chiar un oficial european acuza c\u0103, prin evitarea pl\u0103\u0163ii impozitului pe profit \u015fi planificare fiscal\u0103 agresiv\u0103, marile companii multina\u0163ionale priveaz\u0103 \u0163\u0103rile europene de peste 50 de miliarde de euro pe an. Ori, mai ales \u00een condi\u0163iile crizei economice declan\u015fate de pandemie, orice surs\u0103 de venit trebuie exploatat\u0103 c\u00e2t mai bine de autorit\u0103\u0163i.<\/p>\n
\nDatele analizate de raportul OCDE sunt furnizate chiar de c\u0103tre multina\u0163ionalele din 38 de jurisdic\u0163ii \u00een cadrul unei ac\u0163iuni de transparen\u0163\u0103 impus\u0103 de Organiza\u0163ie \u2013 raportarea \u0163ar\u0103 cu \u0163ar\u0103 (CbCR) – \u015fi vorbesc despre existen\u0163a unor diferen\u0163e semnificative \u00eentre locul raport\u0103rii profiturilor \u015fi cel \u00een care se desf\u0103\u015foar\u0103 activit\u0103\u0163ile economice. \u015ei asta se poate vedea, spre exemplu, din cifre \u015fi procente: jurisdic\u0163iilor cu venituri medii \u015fi mari le corespunde o parte mai mare din totalul de angaja\u0163i (32%, respectiv 38%), din activele corporale totale (respectiv 38% \u015fi 16%), precum \u015fi din profituri (34%, respectiv 13%). De cealalt\u0103 parte, \u00een hub-urile de investi\u0163ii, unde impozitele sunt la un nivel redus, multina\u0163ionalele raporteaz\u0103 o parte relativ mare de profituri (26%), dar un num\u0103r mic de angaja\u0163i (3%) \u015fi de active corporale de\u0163inute (14%). Cu alte cuvinte, aceste diferen\u0163e pot fi m\u0103rturii ale transferurilor de profituri \u00een acele jurisdic\u0163ii cu impozite pe profit mai mici \u015fi o erodare a bazei impozitelor pl\u0103tite \u00een \u0163\u0103rile unde \u00ee\u015fi deruleaz\u0103 efectiv activitatea.<\/p>\n
\n\u015ei veniturile per angajat tind s\u0103 fie mai mari acolo unde cotele de impozit pe profit sunt zero, precum \u00een hub-urile de investi\u0163ii. Mediana valorilor de venituri per angajat \u00een \u0163\u0103rile cu o cot\u0103 de zero impozit pe profit, spre exemplu, este aproape 2,6 milioane de dolari, comparativ cu doar 320.000 de dolari pentru jurisdic\u0163iile unde cota de impozit pe profit este mai mic\u0103 de 20% (cum este cazul Rom\u00e2niei) sau chiar 285.000 de dolari pentru acele jurisdic\u0163ii care taxeaz\u0103 cu peste 20% impozitul pe profit. Desigur, aceste informa\u0163ii pot reflecta diferen\u0163e \u00een intensitatea capitalurilor \u015fi \u00een productivitatea muncii, dar ar putea fi, de asemenea, un indicator al erod\u0103rii bazei de impunere \u015fi transferul profiturilor.<\/p>\n
\nCa medie, partea de venituri de la p\u0103r\u0163i afiliate este mai mare pentru grupurile de companii din anumite jurisdic\u0163ii, cum ar fi hub-urile de investi\u0163ii \u2013 40%. \u015ei \u00een acest caz, nivelurile \u00eenalte de venituri de la afilia\u0163i pot fi justificate din punct de vedere comercial, dar ele pot reprezenta, totodat\u0103, un factor preliminar de risc \u015fi ar putea fi o dovad\u0103 de planificare fiscal\u0103.<\/p>\n
\n\u015ei activit\u0103\u0163ile difer\u0103 \u00een func\u0163ie de jurisdic\u0163ii \u015fi de impozitele pe profit pl\u0103tite. \u00cen hub-uri, de pild\u0103, activitatea predominant\u0103 este cea de \u201dde\u0163inere de ac\u0163iuni\u201d, care include \u015fi alte instrumente de capital. O concentra\u0163ie a companiilor de holding este un element de luat \u00een calcul \u00eentr-o analiz\u0103 de risc \u015fi ar putea fi indicativ al unor structuri de planificare fiscal\u0103. Totu\u015fi, la fel ca veniturile de la p\u0103r\u0163i afiliate, aceast\u0103 observa\u0163ie poate fi legat\u0103 de motive comerciale \u00eentemeiate.<\/p>\n
\nP\u00e2n\u0103 la urm\u0103, interpretarea datelor din raport\u0103ri (CbCR) ofer\u0103, cum ziceam, posibilitatea evalu\u0103rii unor poten\u0163iale riscuri asociate pre\u0163urilor de transfer. Informa\u0163iile analizate \u00een acest raport OCDE, primul de c\u00e2nd s-a lansat obligativitatea raport\u0103rilor \u0163ar\u0103 cu \u0163ar\u0103, sunt aferente anului 2017, un an de cre\u015ftere \u00een majoritatea jurisdic\u0163iilor. \u00cens\u0103, cu un 2020 anormal din punct de vedere economic, pandemia Covid-19 \u00ee\u015fi va pune o amprent\u0103 de durat\u0103 asupra modului \u00een care grupurile de companii multina\u0163ionale opereaz\u0103, mai ales c\u00e2nd vine vorba de for\u0163a de munc\u0103 virtual\u0103, redefinirea modelelor de afaceri, \u00een special \u00een anumite industrii, sau de facilit\u0103\u0163i guvernamentale acordate \u00een multe jurisdic\u0163ii.<\/p>\n
\nAstfel, aceste schimb\u0103ri, inclusiv \u00eenregistrarea de pierderi de c\u0103tre multe companii (multe dintre cele cu un profil func\u0163ional \u015fi de risc limitat), vor avea un efect important asupra datelor CbCR ce vor prezenta unele \u2018anomalii\u2019 asociate pandemiei \u015fi vor afecta \u00eentr-o anumit\u0103 m\u0103sur\u0103 capabilitatea autorit\u0103\u0163ilor fiscale de a folosi datele CbCRs pentru evaluarea riscurilor asociate pre\u0163urilor de transfer.<\/p>\n
\nOricum, \u00een perioada urm\u0103toare, \u00een timp ce guvernele au \u00een vedere acoperirea deficitelor bugetare care s-au ad\u00e2ncit \u00een perioada pandemiei, este clar c\u0103 autorit\u0103\u0163ile fiscale \u00ee\u015fi vor concentra aten\u0163ia asupra pre\u0163urilor de transfer pentru cre\u015fterea colect\u0103rii de impozit pe profit. <\/p>\n
\nO intensificare a controalelor de pre\u0163uri de transfer va conduce cu siguran\u0163\u0103 la o cre\u015ftere a controverselor \u00een materie, inclusiv asupra tranzac\u0163iilor derulate de grupurile de companii pe perioada pandemiei \u015fi ulterior, \u0163in\u00e2nd cont \u015fi de schimb\u0103rile intervenite deseori \u00een modelele de afaceri.<\/p>\n
\n\u015ei \u00een Rom\u00e2nia, strategia ANAF include \u00eentre obiective prevenirea \u015fi combaterea evaziunii fiscale. \u00cen acest sens, are \u00een vedere \u015fi intensificarea ac\u0163iunilor de control \u00een domeniul pre\u0163urilor de transfer, inclusiv prin gestionarea eficient\u0103 a informa\u0163iilor ob\u0163inute ca urmare a utiliz\u0103rii instrumentelor de cooperare administrativ\u0103, precum CbCR. Astfel, este esen\u0163ial ca grupurile de companii s\u0103 fie preg\u0103tite s\u0103 \u00ee\u015fi sus\u0163in\u0103 informa\u0163iile din rapoartele CbCR ca o prim\u0103 linie de ap\u0103rare \u00een inspec\u0163iile fiscale. \u00cen acela\u015fi timp, s\u0103 aib\u0103 \u00een vedere c\u0103, la un termen deloc \u00eendep\u0103rtat, vor fi obligate s\u0103 \u00ee\u015fi fac\u0103 publice informa\u0163iile fiscale.<\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"
Companiile vor fi obligate s\u0103 declare \u00een mod public locul unde \u00ee\u015fi realizeaz\u0103 profiturile \u015fi pl\u0103tesc impozitul. M\u0103sura a trecut zilele acestea de Consiliul Uniunii Europene \u015fi este o concretizare a unei propuneri de Directiv\u0103 ce data din 2016, menit\u0103 s\u0103 creasc\u0103 transparen\u0163a \u015fi s\u0103 determine dac\u0103 multina\u0163ionalele achit\u0103 taxele potrivite \u00een fiecare jurisdic\u0163ie unde […]<\/p>\n","protected":false},"author":1,"featured_media":0,"comment_status":"open","ping_status":"open","sticky":false,"template":"","format":"standard","meta":{"footnotes":""},"categories":[510],"tags":[332,10313,31112,7895],"class_list":["post-197881","post","type-post","status-publish","format-standard","hentry","category-actualitate","tag-activitate","tag-autoritati","tag-desfasurare","tag-multinationale"],"_links":{"self":[{"href":"https:\/\/bm.dev.synology.me\/index.php?rest_route=\/wp\/v2\/posts\/197881","targetHints":{"allow":["GET"]}}],"collection":[{"href":"https:\/\/bm.dev.synology.me\/index.php?rest_route=\/wp\/v2\/posts"}],"about":[{"href":"https:\/\/bm.dev.synology.me\/index.php?rest_route=\/wp\/v2\/types\/post"}],"author":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/bm.dev.synology.me\/index.php?rest_route=\/wp\/v2\/users\/1"}],"replies":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/bm.dev.synology.me\/index.php?rest_route=%2Fwp%2Fv2%2Fcomments&post=197881"}],"version-history":[{"count":0,"href":"https:\/\/bm.dev.synology.me\/index.php?rest_route=\/wp\/v2\/posts\/197881\/revisions"}],"wp:attachment":[{"href":"https:\/\/bm.dev.synology.me\/index.php?rest_route=%2Fwp%2Fv2%2Fmedia&parent=197881"}],"wp:term":[{"taxonomy":"category","embeddable":true,"href":"https:\/\/bm.dev.synology.me\/index.php?rest_route=%2Fwp%2Fv2%2Fcategories&post=197881"},{"taxonomy":"post_tag","embeddable":true,"href":"https:\/\/bm.dev.synology.me\/index.php?rest_route=%2Fwp%2Fv2%2Ftags&post=197881"}],"curies":[{"name":"wp","href":"https:\/\/api.w.org\/{rel}","templated":true}]}}