\nAgen\u0163ia Na\u0163ional\u0103 de Administrare Fiscal\u0103 (ANAF) a publicat recent pe site-ul institu\u0163iei un material informativ denumti \u201cAspecte privind tratamentul fiscal al TVA \u00een cazul importurilor de bunuri \u00een Rom\u00e2nia\u201d, conform celor mai recente informa\u0163ii.<\/p>\n
\nMaterialul are ca scop informarea privind tratamentul de TVA \u00een cazul importurilor de bunuri \u00een Rom\u00e2nia. Acesta a fost publicat de Direc\u0163ia General\u0103 Regional\u0103 a Finan\u0163elor Publice Bra\u015fov Serviciul Asisten\u0163\u0103 pentru Contribuabili la \u00eenceputul acestei s\u0103pt\u0103m\u00e2ni.<\/p>\n
\nCe reprezint\u0103 importul de bunuri?<\/p>\n
\nintrarea pe teritoriul Uniunii Europene de bunuri care nu se afl\u0103 \u00een liber\u0103 circula\u0163ie \u00een \u00een\u0163elesul art. 29* din Tratatul privind func\u0163ionarea Uniunii Europene;<\/p>\n
\nSe consider\u0103 c\u0103 se afl\u0103 \u00een liber\u0103 circula\u0163ie \u00eentr-un stat membru produsele care provin din \u0163\u0103ri ter\u0163e, pentru care au fost \u00eendeplinite formalit\u0103\u0163ile de import \u015fi pentru care au fost percepute \u00een statul membru respectiv taxele vamale \u015fi taxele cu efect echivalent exigibile \u015fi care nu au beneficiat de o restituire total\u0103 sau par\u0163ial\u0103 a acestor taxe \u015fi impuneri.<\/p>\n
\nIntrarea \u00een Uniunea European\u0103 a bunurilor care se afl\u0103 \u00een liber\u0103 circula\u0163ie, provenite dintr-un teritoriu ter\u0163, care face parte din teritoriul vamal al Uniunii Europene.<\/p>\n
\nCine este importatorul?<\/p>\n
\nImportatorul este persoana pe numele c\u0103reia sunt declarate bunurile, \u00een momentul \u00een care taxa la import devine exigibil\u0103 \u015fi care \u00een cazul importurilor taxabile este obligat\u0103 la plata taxei.<\/p>\n
\nUnde se consider\u0103 a fi locul tax\u0103rii cu TVA a importului de bunuri?<\/p>\n
\nLocul importului de bunuri se consider\u0103 pe teritoriul statului membru \u00een care se afl\u0103 bunurile c\u00e2nd intr\u0103 pe teritoriul european.<\/p>\n
\nC\u00e2nd intervin faptul generator \u015fi exigibilitatea TVA pentru importul de bunuri?<\/p>\n
\nDac\u0103 bunurile sunt supuse taxelor vamale, taxelor agricole sau altor taxe europene similare, stabilite ca urmare a unei politici comune, faptul generator \u015fi exigibilitatea TVA intervin la data la care intervin faptul generator \u015fi exigibilitatea respectivelor taxe
\neuropene.<\/p>\n
\nDac\u0103 bunurile nu sunt supuse taxelor europene de mai sus, faptul generator \u015fi exigibilitatea TVA intervin la data la care ar interveni faptul generator \u015fi exigibilitatea acelor taxe europene dac\u0103 bunurile importate ar fi fost supuse unor astfel de taxe. Dac\u0103 bunurile sunt plasate \u00eentr-un regim vamal special, faptul generator \u015fi exigibilitatea TVA intervin la data la care acestea \u00eenceteaz\u0103 a mai fi plasate \u00eentr-un astfel de regim.<\/p>\n
\nCare este baza de impozitare a TVA pentru importul de bunuri \u015fi ce cuprinde aceasta?<\/p>\n
\nBaza de impozitare pentru importul de bunuri este valoarea \u00een vam\u0103 a bunurilor, la care se adaug\u0103 orice taxe, impozite, comisioane \u015fi alte taxe datorate \u00een afara Rom\u00e2niei, precum \u015fi cele datorate ca urmare a importului bunurilor \u00een Rom\u00e2nia, cu excep\u0163ia TVA care urmeaz\u0103 a fi perceput\u0103.<\/p>\n
\nBaza de impozitare cuprinde:<\/p>\n
\n– cheltuielile accesorii, precum comisioanele, cheltuieli de ambalare, transport \u015fi asigurare, care intervin p\u00e2n\u0103 la primul loc de destina\u0163ie a bunurilor \u00een Rom\u00e2nia, \u00een m\u0103sura \u00een care aceste cheltuieli nu au fost cuprinse \u00een baza de impozitare stabilit\u0103 conform alin. (1), precum \u015fi cele care decurg din transportul c\u0103tre alt loc de destina\u0163ie din Uniunea European\u0103, \u00een cazul \u00een care locul respectiv este cunoscut la momentul la care intervine faptul generator.<\/p>\n
\nCum se stabile\u015fte cursul de schimb valutar la importul de bunuri?<\/p>\n
\nDac\u0103 elementele folosite la stabilirea bazei de impozitare a unui import de bunuri se exprim\u0103 \u00een valut\u0103, cursul de schimb valutar se stabile\u015fte conform prevederilor europene care reglementeaz\u0103 calculul valorii \u00een vam\u0103.<\/p>\n
\nCare este cota de TVA aplicabil\u0103 pentru importul de bunuri?<\/p>\n
\nCota de TVA aplicabil\u0103 pentru importul de bunuri este cota aplicabil\u0103 pe teritoriul Rom\u00e2niei pentru livrarea aceluia\u015fi bun.<\/p>\n
\nSCUTIRI DE TVA LEGATE DE IMPORTUL DE BUNURI<\/p>\n
\nScutiri de TVA pentru importul de bunuri<\/p>\n
\nSunt scutite de TVA, printre altele:<\/p>\n
\n– importul \u015fi achizi\u0163ia intracomunitar\u0103 de bunuri a c\u0103ror livrare \u00een Rom\u00e2nia este \u00een orice situa\u0163ie scutit\u0103 de tax\u0103 \u00een interiorul \u0163\u0103rii;<\/p>\n
\n– importul definitiv de bunuri care \u00eendeplinesc condi\u0163iile pentru scutire prev\u0103zute de Directiva 2009\/132\/CE a Consiliului din 19 octombrie 2009 \u015fi Directiva 2006\/79\/CE a Consiliului din 5 octombrie 2006; (a se vedea Ordinul MFP 105\/2016)<\/p>\n
\n– importul de bunuri efectuat \u00een Rom\u00e2nia de organismele interna\u0163ionale, recunoscute ca atare de autorit\u0103\u0163ile publice din Rom\u00e2nia, precum \u015fi de c\u0103tre membrii acestora, \u00een limitele \u015fi \u00een condi\u0163iile stabilite de conven\u0163iile interna\u0163ionale de instituire a acestor organisme sau de acordurile de sediu;<\/p>\n
\n– importul de bunuri efectuat \u00een Rom\u00e2nia de c\u0103tre for\u0163ele armate ale statelor str\u0103ine membre NATO, pentru uzul acestora sau al personalului civil \u00eenso\u0163itor ori pentru aprovizionarea popotelor sau cantinelor, \u00een cazul \u00een care aceste for\u0163e iau parte la efortul comun de ap\u0103rare;<\/p>\n
\n– reimportul de bunuri \u00een Rom\u00e2nia, efectuat de persoana care a exportat bunurile \u00een afara Uniunii Europene, dac\u0103 bunurile se afl\u0103 \u00een aceea\u015fi stare \u00een care se aflau la momentul exportului \u015fi dac\u0103 importul respectiv beneficiaz\u0103 de scutire de taxe vamale;<\/p>\n
\n– importul de aur efectuat de Banca Na\u0163ional\u0103 a Rom\u00e2niei;<\/p>\n
\n– importul de aur de investi\u0163ii,<\/p>\n
\nScutiri de TVA pentru prest\u0103rile de servicii legate de importul de bunuri<\/p>\n
\nSunt scutite de TVA :<\/p>\n
\n– prest\u0103rile de servicii, inclusiv transportul \u015fi serviciile accesorii transportului, dac\u0103 acestea sunt direct legate de importul de bunuri \u015fi valoarea acestora este inclus\u0103 \u00een baza de impozitare a bunurilor importate;<\/p>\n
\n– prest\u0103rile de servicii efectuate \u00een Rom\u00e2nia asupra bunurilor mobile achizi\u0163ionate sau importate \u00een vederea prelucr\u0103rii \u00een Rom\u00e2nia \u015fi care ulterior sunt transportate \u00een afara Uniunii Europene de c\u0103tre prestatorul serviciilor sau de c\u0103tre client, dac\u0103 acesta nu este stabilit \u00een Rom\u00e2nia, ori de alt\u0103 persoan\u0103 \u00een numele oric\u0103ruia dintre ace\u015ftia.<\/p>\n
\nScutiri speciale legate de traficul interna\u0163ional de bunuri<\/p>\n
\nSunt scutite de TVA:<\/p>\n
\n– importul de bunuri care urmeaz\u0103 s\u0103 fie plasate \u00een regim de antrepozit de TVA.<\/p>\n
\nAlte scutiri de TVA la import pentru:<\/p>\n
\n– importurile de m\u0103\u015fti de protec\u0163ie individuale \u015fi ventilatoare medicale pentru<\/p>\n
\nterapie intensiv\u0103, efectuate de c\u0103tre institu\u0163iile publice responsabile, pentru constituirea rescEU – rezerva de capacit\u0103\u0163i a Uniunii Europene, p\u00e2n\u0103 la data de 1 <\/ins>octombrie 2020 pe baza declara\u0163iei pe propria r\u0103spundere a institu\u0163iei beneficiare, semnat\u0103 de reprezentantul legal al acesteia, care se depune la organul vamal competent la momentul importului<\/p>\n \n(Ordonan\u0163a de urgen\u0163\u0103 99\/2020 privind unele m\u0103suri fiscale, modificarea unor acte normative \u015fi prorogarea unor termene)<\/p>\n \n– m\u0103rfurile importate pentru combaterea efectelor epidemiei de COVID-19 \u00een cursul anului 2020 pentru a fi puse \u00een liber\u0103 circula\u0163ie de c\u0103tre sau \u00een numele unor organiza\u0163ii de stat, inclusiv organisme de stat organisme publice \u015fi alte organisme de drept public sau de c\u0103tre sau \u00een numele unor organiza\u0163ii cu caracter caritabil sau filantropic autorizate de ANAF prin unit\u0103\u0163ile sale subordonate s\u0103 beneficieze de o astfel de scutire.<\/p>\n \n(Ordinul MFP 1926\/2020 pentru punerea \u00een aplicare a Deciziei (UE) 2020\/491 a Comisiei din 3 aprilie 2020 privind scutirea de taxe la import \u015fi exonerarea de TVA la importuri, acordate pentru m\u0103rfurile necesare pentru combaterea efectelor epidemiei de COVID-19 \u00een cursul anului 2020)<\/p>\n \nPLATA TVA AFERENT\u0102 IMPORTULUI DE BUNURI<\/p>\n \nPersoana obligat\u0103 la plata TVA pentru importul de bunuri este importatorul.<\/p>\n \nTVA pentru importuri de bunuri, cu excep\u0163ia importurilor scutite de tax\u0103, se pl\u0103te\u015fte la organul vamal \u00een conformitate cu reglement\u0103rile \u00een vigoare privind plata drepturilor de import.<\/p>\n \nNU se face plata efectiv\u0103 la organele vamale de c\u0103tre persoanele impozabile \u00eenregistrate normal \u00een scopuri de TVA, conform art. 316, care au ob\u0163inut certificat de am\u00e2nare de la plat\u0103, \u00een condi\u0163iile stabilite de Ordinul MFP 4121\/2015.<\/p>\n \nAceste persoane eviden\u0163iaz\u0103 TVA aferent\u0103 bunurilor importate \u00een decontul de TVA (formular 300) at\u00e2t ca tax\u0103 colectat\u0103, c\u00e2t \u015fi ca tax\u0103 deductibil\u0103<\/ins> (r\u00e2ndurile 7 \u015fi 22), \u00een limitele \u015fi \u00een condi\u0163iile stabilite la articolele 297 – 301 din Codul fiscal.<\/p>\n \nScutiri de TVA pentru prest\u0103rile de servicii legate de importul de bunuri<\/p>\n \nSunt scutite de TVA :<\/p>\n \n– prest\u0103rile de servicii, inclusiv transportul \u015fi serviciile accesorii transportului, dac\u0103 acestea sunt direct legate de importul de bunuri \u015fi valoarea acestora este inclus\u0103 \u00een baza de impozitare a bunurilor importate;<\/p>\n \n– prest\u0103rile de servicii efectuate \u00een Rom\u00e2nia asupra bunurilor mobile achizi\u0163ionate sau importate \u00een vederea prelucr\u0103rii \u00een Rom\u00e2nia \u015fi care ulterior sunt transportate \u00een afara Uniunii Europene de c\u0103tre prestatorul serviciilor sau de c\u0103tre client, dac\u0103 acesta nu este stabilit \u00een Rom\u00e2nia, ori de alt\u0103 persoan\u0103 \u00een numele oric\u0103ruia dintre ace\u015ftia.<\/p>\n \nScutiri speciale legate de traficul interna\u0163ional de bunuri<\/p>\n \nSunt scutite de TVA:<\/p>\n \n– importul de bunuri care urmeaz\u0103 s\u0103 fie plasate \u00een regim de antrepozit de TVA.<\/p>\n \nAlte scutiri de TVA la import pentru:<\/p>\n \n– importurile de m\u0103\u015fti de protec\u0163ie individuale \u015fi ventilatoare medicale pentru terapie intensiv\u0103, efectuate de c\u0103tre institu\u0163iile publice responsabile, pentru constituirea rescEU – rezerva de capacit\u0103\u0163i a Uniunii Europene, p\u00e2n\u0103 la data de 1 <\/ins>octombrie 2020 pe baza declara\u0163iei pe propria r\u0103spundere a institu\u0163iei beneficiare, semnat\u0103 de reprezentantul legal al acesteia, care se depune la organul vamal competent la momentul importului<\/p>\n \n(Ordonan\u0163a de urgen\u0163\u0103 99\/2020 privind unele m\u0103suri fiscale, modificarea unor acte normative \u015fi prorogarea unor termene)<\/p>\n \n– m\u0103rfurile importate pentru combaterea efectelor epidemiei de COVID-19 \u00een cursul anului 2020 pentru a fi puse \u00een liber\u0103 circula\u0163ie de c\u0103tre sau \u00een numele unor organiza\u0163ii de stat, inclusiv organisme de stat organisme publice \u015fi alte organisme de drept public sau de c\u0103tre sau \u00een numele unor organiza\u0163ii cu caracter caritabil sau filantropic autorizate de ANAF prin unit\u0103\u0163ile sale subordonate s\u0103 beneficieze de o astfel de scutire.<\/p>\n \n(Ordinul MFP 1926\/2020 pentru punerea \u00een aplicare a Deciziei (UE) 2020\/491 a Comisiei din 3 aprilie 2020 privind scutirea de taxe la import \u015fi exonerarea de TVA la importuri, acordate pentru m\u0103rfurile necesare pentru combaterea efectelor epidemiei de COVID-19 \u00een cursul anului 2020)<\/p>\n \nPLATA TVA AFERENT\u0102 IMPORTULUI DE BUNURI<\/p>\n \nPersoana obligat\u0103 la plata TVA pentru importul de bunuri este importatorul.<\/p>\n \nTVA pentru importuri de bunuri, cu excep\u0163ia importurilor scutite de tax\u0103, se pl\u0103te\u015fte la organul vamal \u00een conformitate cu reglement\u0103rile \u00een vigoare privind plata drepturilor de import.<\/p>\n \nNU se face plata efectiv\u0103 la organele vamale de c\u0103tre persoanele impozabile \u00eenregistrate normal \u00een scopuri de TVA, conform art. 316, care au ob\u0163inut certificat de am\u00e2nare de la plat\u0103, \u00een condi\u0163iile stabilite de Ordinul MFP 4121\/2015.<\/p>\n \nAceste persoane eviden\u0163iaz\u0103 TVA aferent\u0103 bunurilor importate \u00een decontul de TVA (formular 300) at\u00e2t ca tax\u0103 colectat\u0103, c\u00e2t \u015fi ca tax\u0103 deductibil\u0103<\/ins> (r\u00e2ndurile 7 \u015fi 22), \u00een limitele \u015fi \u00een condi\u0163iile stabilite la articolele 297 – 301 din Codul fiscal.<\/p>\n